全球征税时代到来!如何解读CRS
很多有海外收入的人士认为,我在海外收入不寄回中国境内,或者我开一个离岸账户存着,这样我的收入就不用征税了。反正中国的税务机构也查不到。但是现在,这样的日子马上就要结束了! 受到美国政府《海外账户税收合规法案》(FACTA) 的启发,2014年7月经济合作与发展组织 (OECD) 发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(AEOI 标准),旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制。AEOI 标准包括《主管当局协议》(CAA)、《通用报告准则》(CRS) 及其释义。 目前已有逾90个国家(地区)承诺积极落实推行 CRS,当中逾50个国家(地区)承诺于2017年进行第一次信息交换,并于2016年1月1日实施新的账户开户流程。 中国承诺成为第二批实施 CRS 的国家(地区),将于2017 年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换。中国政府将通过国际合作对其税务居民实施全球征税。随着 CRS 相关政策在各国得到落实,个人财富透明化的国际税收新时代即将到来。 注:美国没有签署《通用报告准则》进行信息交换,因为美国已经根据《海外账户纳税法案》(FATCA) 实施了自己的政府间财务信息收集体制(而且,原则上是回收的)。根据《海外账户纳税法案》(FATCA),从2014年开始财务信息就已经收回美国了,因此美国目前没打算,或者说也没必要采纳《通用报告准则》(CRS)。 下面,通过18个问题,我们来了解一下有关《通用报告准则》CRS 的具体内容: 1. CRS是什么? CRS 的全称为 Common Reporting Standard,即《通用报告准则》。2014年,经合组织 (OECD) 发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(AEOI 标准),旨在打击跨境逃税,标准中即包含《通用报告准则》(CRS)。 2. CRS 和之前的信息交换规定有什么区别? 目前,世界上有大约 3,000 多个避免双重征税的协定,其中绝大多数都包含情报交换条款。但是,这些情报交换是根据申请进行,并非自动完成,申请时需要提供涉税的证明材料,所以实践中作用非常有限。而 CRS 将是自动的、无需提供理由的信息交换。 3. CRS 的运行机制什么样? 举例来说,中国和新加坡采纳《通用报告准则》(CRS) 之后,某中国税收居民在新加坡金融机构拥有账户,则该居民的个人信息以及账户收入所得会被新加坡金融机构收集并上报新加坡相关政府部门,并与中国相关政府部门进行信息交换,这种交换每年进行一次。理论上讲,中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。 4. CRS覆盖哪些类型海外机构的帐户? 存款机构 (Depository Institution):各种接受存款的银行或类似机构。 托管机构 (Custodial Institution):如果机构替他人持有“金融资产”(Financial Asset,后文说明具体内容)并且金融资产和服务的相关收入超过总收入的20%,即符合 CRS 关于托管机构的认定,时间前提是过去的三年,如果机构存续不足三年则以存续时间为准。 投资实体 [...]