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营改增后如何把握“纳税期限”?

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十七条明确了增值税纳税期限的规定,执行中应注意哪些问题?请看国家税务总局的权威解读.

作者: |七月 27th, 2016|未分类|0条评论

为什么离岸地是企业注册SPV/空壳公司的首选

一、何谓空壳公司? 因为公司注册成立需要时间,但部分人士可能急需注册成立公司,然后以公司名义签订合同或办理其它业务。因此,专业的咨询服务机构,例如本公司,于是预先注册成立大量公司,以供购买。此类公司既属空壳公司(shellcompany),也叫做现成公司(readymadecompany)。 空壳公司的特点 1.从来没有委任董事 2.已经做好公章,股票书等法律所要求的文件 3.从来没有开始经营业务,因此,购买者只须提供所需文件,便可以即时使用,而且不需担心隐蔽风险。 购买空壳公司有风险吗? 空壳公司的运用在大部分国家,例如香港,新加坡,英国,美国和开曼群岛等地,都极为普遍,而在绝大部分的情况下都不会有风险。通常,现成公司在出售前是不会委任任何的董事,因此公司也就没有权力开展业务,因此不会有潜在的风险。而且,客户在购买空壳公司时,咨询服务机构会签发担保书,证明该公司在股份转名前是完全没有活动的,咨询服务机构也担保为转名日期前的所有事情负上责任。因此,客户不用担心任何潜在的责任。 空壳公司会否有隐藏的债务及商业纠纷? 不会。大部分咨询服务机构比如企业应用脑库出售的空壳公司都会提供由现任股东出具函件证明该公司从未开始营运、没有购买任何资产、没有负债。 二、何谓SPV? SPV全称specialpurposevehicle(特殊目的实体),通常指仅为特定、专向目的而设立的法律实体(常见的是公司,有时也有合伙等。以下除非特别说明,都指公司)。对比普通公司,往往SPV除设立的特定目的外,没有独立的经营、业务等职能。有时也被称为SPE(SpecialPurposeEntity)等。 1、空壳公司(shellcompany)的概念范围通常和SPV类似,但有时会有所区别。例如,在美国证券法背景下,根据SEC规定,shellcompany是指符合以下条件的公司: (1)没有或仅有名义上的运营; (2)资产形式(根据USGAAP认定):无资产,或者实质上的资产组成只有现金及现金等价物。 但是上述定义不适用于资产支持证券的发行人(ABSissuer)。通常涉及资产支持证券时,基本都会用SPV的称呼。 2、SPV与离岸公司 有上述定义可见,SPV是为实现特定目的(如持有资产、便利未来资产交易等),根据(有时或可读作:利用)现行法律法规的规定(有时或可读作:漏洞),采取适合该特定目的的形式而设立的企业。 由此引申,选择注册SPV的地区/法域,除需满足上述特定目的外,最好能有尽可能低的税负成本、宽松的公司治理体制、尽可能简单的政府管理程序,以及被主要的金融服务商(银行、券商等)认可,方便资金流动等。而由于各离岸地法律通常在上述各方面都有优势,因此常常成为SPV注册地的首选(注:各离岸地之间法律规定和管理体制还是有差异的,因此在具体交易中往往根据对上述各因素的不同偏重而有所取舍)。 从最广泛的角度来说,SPV的直接目的是,以尽可能低的成本(运作成本、管理费用、税负成本、时间成本等),持有一定资产。由此衍生出很多进一步用处,比如证券化、资产剥离,比如达到/规避特定法律要求等等。 离岸公司的优势: 一、开曼群岛注册的开曼公司完全没有税收,无论是对个体、公司依旧信托行业都不征任何税。因而开曼群岛被称为一个真正的税务避风港。开曼群岛在1978年取得一个皇家国法,国法法则永世宽免开曼群岛的缴税负担,现在这个国法连续有用。免去公司还可申请一个20年有用的免去证书更进一步担保其无须缴税的身分。没有利润税、产业税,唯一之税项为印花税,任何转让或按揭房地产均需缴付印花税。 二、便于企业开展跨国筹备。企业开展跨国筹备时时要受到母国政府的种种节制,在成长中国度尤其突出,在这种景况下,注册一家外洋离岸公司也就成为企业走向天下、开展跨国业务的捷径。公司类别为免去公司的名称无须用LIMITED (即有限)字样末端。 三、有利于企业潜藏商业壁垒。企业(尤其是成长中国度企业)向美国等发达国度出口产物,通常必要申请配额及一系列的联系手续,为此必要多损耗 1~2倍的本钱。若是该企业拥有一家外洋离岸公司,由企业向离岸公司出口产物,再由离岸公司向美国等发达国度出口,就有大概潜藏关税壁垒和出口配额节制。 四、潜藏外汇管理,便于企业开展资本运作。加勒比海离岸金融中心没有任何外汇管理,在此注册的国际贸易公司资金转移不受节制,这看待执行外汇管理的国度的企业而言具有很大吸引力。 五、执法处境宽松。由于美国在天下经济体系中占有格外身分,现行国际贸易实践中的很多常例现实上是英美法系的产品,而英属维尔京群岛、开曼、百慕大等地是局部自治的英国殖民地,其公执法以英国贸易公执法为根本,因此有利于吸引外洋公司前来注册。 六、信息表露要求一些,守密法则相对严厉,有利于企业保留贸易运行秘籍。在加勒比海主要离岸金融中心,对在当地注册的国际贸易公司都执行有利于守密的法则。此中包罗无需出示经历审计的帐目报表或每年审计、容许刊行不记名股票、不用拥有在当地运动记实、不用向公司登记认真人泄露董事名字、不用登记股东信息等等法则。宽松的执法处境以及对公司业务的高度守密,使离岸公司自身安宁具备充沛保险,极大削减了百般危害因素。本地法院乃至反复阻止银行向外法令院、政府提供客户资料,给企业及原来际控制人提供了优秀的隐藏条件。年检汇报中无须表露公司董事和成员信息。2001年4月,开曼政府宣布了新法则,要求通盘公司向注册代庖表露公司主要认真人、成员、受益人和授权人的信息。这个法则实用通盘新公司,已注册的公司务必在肯定限期内提供相关信息。相关信息被视为贸易秘密,受《守密关连维护法》统辖。因此任何人若是表露该信息或试图获取该信息或始末非法途径获取了该信息,将得罪刑律。 七、税负细微且可以制止双重征税。加勒比海离岸金融中心对各种国际贸易公司、离岸公司的税负极为细微,并且险些通盘加勒比海离岸金融中心都与主要经济大国签定了制止双重征税条约。比方安提瓜就法则国际贸易公司自创建起50年内完全免税,百慕大法则对收入、利润和岛内分派不征税,开曼群岛不征收所得税、资本利得税、公司税或遗产税。 八、注册步骤方便,维持本钱也甚低。离岸公司的注册步骤特别简略,有专业的注册代庖机构代为完成,不用要注册人亲身到注册地实行操纵,还可以实行网上注册。注册周期很短,通常当天就可以完成。 九、公司治理轻便。离岸公司无须每年召开股东大会及董事会,假使召开,其位置也可恣意选择,自由度较大。很多离岸金融中心对国际贸易公司没有最低资本要求。如尼维斯岛离岸公司的股东、董事和职员可以是任何国度人民,而且可以住在任何地方,股东和董事可以不开会就采用一律举动,公司的档案和主要交易园地可以位于任何地方。

作者: |七月 26th, 2016|未分类|0条评论

设立 SPV/空壳公司的用途是什么?

问题:什么是SPV?SPV是什么意思? 在证券行业, SPV指特殊目的的载体也称为特殊目的机构(英文简称SPV,Special Purpose Vehicle),其职能是购买、包装证券化资产和以此为基础发行资产化证券,是指接受发起人的资产组合,并发行以此为支持的证券的特殊实体。 SPV的原始概念来自于防火墙(China Wall)的风险隔离设计,它的设计主要为了达到“破产隔离”的目的。 SPV 的业务范围被严格地限定,所以它是一般不会破产的高信用等级实体。SPV在资产证券化中具有特殊的地位,它是整个资产证券化过程的核心,各个参与者都将围绕着它来展开工作。 SPV有特殊目的公司(Special Purpose Company,SPC)和特殊目的信托(Special Purpose Trust, SPT)两种主要表现形式。 一般来说 ,SPV没有注册资本的要求,一般也没有固定的员工或者办公场所,SPV的所有职能都预先安排外派给其他专业机构。SPV必须保证独立和破产隔离。SPV设立时,通常由慈善机构或无关联的机构拥有,这样SPV会按照既定的法律条文来操作,不至于产生利益冲突而偏袒一方。SPV的资产和负债基本完全相等,其剩余价值基本可以不计。 空壳公司(shell company)的概念范围通常和SPV类似,但有时会有所区别。例如,在美国证券法背景下,根据SEC规定,shell company是指符合以下条件的公司: (1) 没有或仅有名义上的运营; (2) 资产形式(根据US GAAP认定):无资产,或者实质上的资产组成只有现金及现金等价物。 但是上述定义不适用于资产支持证券的发行人(ABS issuer)。通常涉及资产支持证券时,基本都会用SPV的称呼。 SPV与离岸公司 有上述定义可见,SPV是为实现特定目的(如持有资产、便利未来资产交易等),根据(有时或可读作:利用)现行法律法规的规定(有时或可读作:漏洞),采取适合该特定目的的形式而设立的企业。 由此引申,选择注册SPV的地区/法域,除需满足上述特定目的外,最好能有尽可能低的税负成本、宽松的公司治理体制、尽可能简单的政府管理程序,以及被主要的金融服务商(银行、券商等)认可,方便资金流动等。而由于各离岸地法律通常在上述各方面都有优势,因此常常成为SPV注册地的首选(注:各离岸地之间法律规定和管理体制还是有差异的,因此在具体交易中往往根据对上述各因素的不同偏重而有所取舍)。 从最广泛的角度来说,SPV的直接目的是,以尽可能低的成本(运作成本、管理费用、税负成本、时间成本等),持有一定资产。由此衍生出很多进一步用处,比如证券化、资产剥离,比如达到/规避特定法律要求等等。 举例一:资产证券化。A公司手里有一个游乐园项目,需要资金覆盖建设、宣传等前期费用,未来用游乐园经营收入偿还。于是,A公司将游乐园(或游乐园未来运营收入的收益权)的法律权益转给SPV(根据所依据法律,有不同的转让方式);通过金融中介机构的服务(如评级、承销等),SPV的股权可通过证券市场由投资者认购,募集到资金。 这一块的例子,国内操作见欢乐谷(华侨城A),国外例子见阿森纳。 举例二:红筹上市。在国内说SPV,一部分指的是这种操作。一般来说,境内企业的实际控制人在海外设立SPV;SPV回头收购境内公司股权(或针对限制/禁止外商投资领域,通过VIE形式取得实际控制),并且与境内企业合并报表;SPV向境外证券市场申请上市。 这一操作的实质是,通过SPV将境内公司的性质变更为外资公司,打开境外上市的门路(注:按现行法规,中国企业也可以直接申请境外上市,但程序复杂、要求很高,通常除了少数大型国企很少选择)。中国法律要求创始人就SPV设立、SPV收购境内公司(术语:返程收购)、以及未来的上市融资等事项向外管局进行登记。过去许多外管局不予登记,目前有些地方外管局已经放开。 这一部分例子很多,基本上境外上市的中国公司十有六七都是这种操作;中国海外上市的互联网公司则基本都是VIE操作。 […]

作者: |七月 26th, 2016|未分类|0条评论

商务部合作司发布2016年上半年我国对外投资合作情况

7月21日,商务部合作司发布了2016年上半年我国对外投资合作情况。 据统计,1-6月,我国对外非金融类直接投资5802.8亿元人民币(折合888.6亿美元);对外承包工程业务完成营业额4313.3亿元人民币(折合660.5亿美元),新签合同额6510.1亿元人民币(折合996.9亿美元);截至6月底,我国在外各类劳务人员99.1万人。 上半年我国对外投资合作呈现以下特点: 一是对外投资合作总体保持快速增长。上半年,我国境内投资者共对全球155个国家和地区的4797家境外企业进行了非金融类直接投资,投资额累计888.6亿美元,同比增长58.7%;6月当月对外直接投资153.4亿美元,同比增长44.9%。对外承包工程新签合同额996.9亿美元,同比增长15%;6月当月新签合同额242亿美元,同比增长26.8%。 二是对外投资行业分布格局进一步优化,对制造业投资增长迅速。上半年,对外投资主要流向商务服务业、制造业、批发和零售业和采矿业,分别占上半年投资总额的24.6%、19.8%、16.4%和4.7%。流向制造业的投资额达175.9亿美元,同比增长245.6%。其中,流向装备制造业120.4亿美元,是去年同期的5.4倍,占制造业对外投资的68.4%;对文教美工体育和娱乐用品制造业、造纸和纸制品业、废弃资源综合利用业、医药制造业等四制造业领域的投资均实现四倍以上高速增长,国际产能合作呈现良好势头。 三是在“一带一路”相关国家承包工程业务快速增长。上半年,我企业在“一带一路”相关的61个国家新签对外承包工程项目合同3080份,合同额合计达514.5亿美元,同比增长37%,占同期我国对外承包工程新签合同额的51.6%。中国建筑工程总公司承揽的埃及新首都建设项目合同额达27亿美元,是上半年我企业在“一带一路”相关国家中标的最大承包工程项目。 四是长江经济带沿线省市对外投资活跃。上半年,长江经济带沿线省市对外投资301.2亿美元,是去年同期的2.2倍,占全国对外直接投资总额的33.9%,占地方对外投资的37.3%。其中,上半年投资流量超过十亿美元的省级行政单位有5个,分别为上海市(145.2亿美元,同比增长162%)、浙江省(55.6亿美元,增长173.8%)、江苏省(38.6亿美元,增长52.5%)、湖南省(11.7亿美元,增长20.7%)和重庆市(10.6亿美元,增长35.8%)。 原文:http://www.mofcom.gov.cn/article/ae/ai/201607/20160701363840.shtml

作者: |七月 25th, 2016|未分类|0条评论

营改增对通信业的影响

4月10日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,会议决定进一步扩大“营改增”试点,一是扩大地区试点,自今年8月1日起,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开,适当扩大部分现代服务业范围,将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。二是扩大行业试点,择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。据分析,“营改增”在地区方面扩大试点将有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题;而在行业方面扩大试点将有利于更全面地总结经验,为服务行业更大范围地纳入征收增值税做好准备。 […]

作者: |七月 21st, 2016|未分类|0条评论

香港税收制度和税务申报时间

香港实行的税收制度,香港实行以直接税为主体的“避税港”税收制度,具有税种少、税率低、税负轻、征管简便的特点。 香港税制由税务法例和税收政策两部分构成: […]

作者: |七月 21st, 2016|未分类|0条评论

营改增对工程造价的影响

“营改增”对目前造价体系的冲击和影响 一旦建筑业“营改增”试行全面铺开,其对建筑业现行造价体系的冲击和影响将不可估量,因此造价体系的修订迫在眉睫。 1.“营改增”改变现行造价体系的计税模式 目前建筑业“营改增”尚未实施,现行建筑业税费的取费方式仍采用记取综合税率的方式,即为整个造价的3.41%。而一旦建筑业实行“营改增”之后,其不再适用原营业税3%的税率,其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化。因此,“营改增”后现有造价模式必须改变,必须出台与之相对应的增值税税率配套工程造价和计价体系,否则建筑业投标报价将无章可循,招投标也将失去相关政策支持和法律依据。 […]

作者: |七月 21st, 2016|未分类|0条评论

外资代表处(RO)和外商独资公司(WFOE)定义和区别

(1)主体资格和承担责任不同 A、代表处非独立法人,无资格对外经营,只能作为母公司在国内的联络只用,所有法律责任有国外母公司承担首席代表会相对承担较重的责任; B、外商独资公司为国内独立法人,根据经营范围自主经营,所有法律责任由该公司自身进行承担,经济责任在注册资本的范围内对外承担。 (2)税收计算不同; A、代表处所得税按代表处本身所发生地所有费用进行征税,费用越多,税收越高。 B、外商独资公司所得税按公司的利润进行计算,在法律规定内的所有费用在税前支出。 (3)人事关系不同 A、代表处相关员工必须通过外服等人才服务机构进行招录,相应支出相关服务费用; B、外商独资公司,可以自主招录员工,也可以通过外服等人才服务机构进行招录。 (4)办公室的性质不同 A、代表处的办公室必须为涉外办公室,在公安机关做过备案; B、外商独资公司,办公室无此要求,办公室性质仅需商业用房即可。 (5)注册资金的要求不同 A、代表处没有注册资金的要求; B、外商独资公司根据不同的要求注册资本不同,一般要求首次到20%,其余的2年内注资即可。

作者: |七月 13th, 2016|未分类|0条评论

最强海外上市指南—VIE搭建篇

受制于各类文件的限制,中国企业的海外上市之路并不总是一帆风顺的。而VIE架构的出现便是为了绕开政策监管,从而帮助中国企业顺利在海外上市的范例之一。受益于VIE架构,很多高科技企业得以在海外顺利上市。虽然国内已经推出创业板,但由于行业特性,对于某些高科技企业,海外上市仍是其首选。因此,VIE架构的存在仍有重大意义。 所谓的VIE是指:在海外成立一家壳公司B,B(或者通过其在国内设立的全资子公司C)与内资的公司A签订一份几十年的协议,将A所有债务和权益都转给B,B以此在海外成功上市。史称新浪模式,也就是VIE模式(可变利益实体Variable Interest Entities)。目前在海外上市的绝大多数中国企业,都采用该模式,包括新浪、360、百度、腾讯、阿里巴巴等。  

作者: |七月 1st, 2016|未分类|0条评论

7月1日资源税改革全面推行

大消息,资源税改革从今年7月1日起全面推行!资源税改革是继增值税改革之后的又一项重大税收改革。它涉及到原油、天然气、煤炭、水和有色金属矿原矿等行业。除了这些行业的企业外,作为普通民众也有必要了解一下。看下图。 【为什么对原矿和精矿的计税价格要进行换算和折算?】日前,国家税务总局财产和行为税司梳理了《资源税全面改革若干问题解答》,从我国资源和资源税改革概况等5个方面对此次资源税全面改革进行了深入解读。今天发布权威解读:为什么对原矿和精矿的计税价格要进行换算和折算?

作者: |七月 1st, 2016|新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻, 新闻|0条评论